Kwestia opodatkowania napiwków przysparza wielu problemów interpretacyjnych. Czy takie pieniądze są dodatkowym źródłem dochodu pracownika? Czy pracodawca jest zobowiązany do prowadzenia rozliczeń podatkowych napiwków przekazywanych dla kelnerów? Wskazówki w tym zakresie znajdziesz poniżej.
Spis treści
Napiwek w świetle prawa podatkowego
Zgodnie z dominującą interpretacją Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, każdy kelner otrzymujący napiwki w gotówce jest zobowiązany do rozliczenia ich w rocznym zeznaniu podatkowym PIT1.
Przeważa przy tym pogląd, że kwestia opodatkowania napiwków pracowniczych jest uzależniona od formy przyznania świadczenia. Rozróżniamy dwa sposoby przyjmowania napiwków: gotówkowo i bezgotówkowo.
Według stanowiska dominującego w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, jeśli pracownik przyjmie napiwek w gotówce, musi samodzielnie go rozliczyć. Wtedy jako restaurator nie musisz martwić się o formalności podatkowe. Sytuacja robi się skomplikowana, kiedy napiwek zostanie doliczony do rachunku przy płatności kartą.
Aby poprawnie zarządzać restauracją, musimy – jako właściciel lokalu – opodatkować taki wpływ i odprowadzić składkę do urzędu skarbowego, a jego wypłatę dla pracownika pomniejszyć o kwotę podatku dochodowego. Za napiwki pracownicze przyjmowane na rachunek bankowy restauracji nie płacimy podatku VAT.
Czy napiwki są uznawane za dochód pracownika?
Wedle aktualnego stanu prawnego, napiwek otrzymany przez kelnera w restauracji może stanowić dodatkowe źródło przychodu, które trzeba rozliczyć z urzędem skarbowym. Obecnie jedyną ulgą, z jakiej mogą skorzystać kelnerzy w restauracji to ulga PIT dla młodych osób do 26. roku życia – wtedy urząd skarbowy nie nalicza podatku dochodowego do kwoty 85 528 złotych2.
Jak rozliczyć napiwki w restauracji? Płatność kartą a gotówką
Napiwki w restauracji musimy rozliczać jako pracodawca co do zasady tylko wtedy, kiedy otrzymamy środki dla kelnera bezpośrednio na konto firmowe. Podatek od napiwku na kartę pobierzemy więc tylko w sytuacji, kiedy otrzymamy świadczenie na konto bankowe i musimy wypłacić pieniądze pracownikowi. Wtedy pomniejszymy napiwek o podatek dochodowy odprowadzony do urzędu skarbowego oraz ewentualną prowizję za płatności bezgotówkowe terminalem.
Dodatkowo powinniśmy pomniejszyć wypłatę napiwku o podatek VAT obowiązujący w rozliczeniach lokalu gastronomicznego, choć w praktyce nie odprowadzamy tej daniny do US.
Z interpretacji indywidualnych KIS wynika więc główna różnica pomiędzy przyjmowaniem napiwku na kartę i w gotówce. W przypadku pojawienia się napiwku na terminalu pracodawca jest zobowiązany do rozliczenia się z urzędem skarbowym i pracownikiem. Kiedy klient restauracji zostawia dodatek dla kelnera w gotówce, wtedy podatek od napiwku jest odprowadzany indywidualnie przez obsługę restauracji.
Według interpretacji indywidualnych Dyrektora KIS, napiwek otrzymany od klienta za pośrednictwem pracodawcy, w formie bezgotówkowej, powinien być traktowany jako dodatkowy przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu na zasadach analogicznych do wynagrodzenia. Pojawiają się jednak orzeczenia sądów administracyjnych, które nie różnicują napiwków ze względu na formę ich otrzymania; bezgotówkową lub gotówkową, i w obu przypadkach uznają napiwek za dodatkowy przychód z innych źródeł. Co przyjęcie takiej interpretacji oznaczałoby w praktyce? Jeśli założymy, że napiwek jest przychodem z innych źródeł, nie zaś ze stosunku pracy, obowiązek jego rozliczenia będzie zawsze spoczywać na pracowniku, w przeciwnym razie – na pracodawcy.
Pamiętaj, że rozbieżność stanowisk sądów administracyjnych i KIS, a przede wszystkim niestabilność polskiego systemu podatkowego, uniemożliwiają jednoznaczne wskazanie, na kim spoczywa obowiązek rozliczenia podatkowego (i w jakiej wysokości).
Konsekwencje niezgłoszenia napiwków do urzędu skarbowego
Zgodnie z interpretacją Urzędu Skarbowego: „Napiwki otrzymane przez pracowników lub zleceniobiorców zawsze stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych”3.
To oznacza, że niedopełnienie obowiązków podatkowych może skutkować nałożeniem grzywny. Konsekwencje dotyczą zarówno kelnerów, jak i restauratorów. Kara grzywny za niedopełnienie obowiązków podatkowych jest nakładana zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym 4,5.
Obecnie to nawet 720 stawek dziennych, które w 2023 roku wynoszą od 120 do nawet 48 000 złotych.Aby lepiej zapanować nad obsługą wszelkich wpływów za zamówienia, powinniśmy zaopatrzyć lokal w system POS od Restaumatic. Dzięki temu programowi w płatnościach od klientów (gotówkowych i bezgotówkowych) zapanuje porządek, co z pewnością przyczyni się do ułatwienia prowadzenia rozliczeń z urzędem skarbowym.
Chcesz RePOS w swojej restauracji lub masz dodatkowe pytania? Skontaktuj się z nami!
📞 Numer telefonu: +48 732-081-111
✉️ E-mail: contact@restaumatic.com
🔗 Facebook: https://www.facebook.com/Restaumatic
Bibliografia:
1https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910800350/U/D19910350Lj.pdf
2https://www.gov.pl/web/finanse/bez-pit-dla-mlodych
3https://interpretacje.gofin.pl/10893/art/ilpb3423-18713-4jg-dyrektor-izby-skarbowej-w-poznaniu
4https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19990830930/U/D19990930Lj.pdf
5Sawicki J., Odpowiedzialność za niedopełnienie obowiązku zgłoszenia identyfikacyjnego NIP, „Prokuratura i Prawo” 2007, Nr 6
